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La tributación para las Asociaciones

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FEDERACIÓN NACIONAL DE ASOCIACIONES DE PROFESIONALES PARA LA MEDIACIÓN

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LA TRIBUTACION PARA LAS ASOCIACIONES.

 

El término “sin lucro” se refiere al reparto de beneficios que existe en una empresa de carácter mercantil. En  una  Asociación  sin  animo  de  lucro,  los  beneficios  que  se  obtengan,  ya  que  se  pueden  obtener,  se reinvierten en la propia Asociación y no se produce al reparto de beneficios entre los asociados. 

En este sentido, en el momento en el que una asociación se plantea la realización de alguna Actividad Económica  deberá  cumplir  con  lo  establecido  en  la  normativa  fiscal ,  pasando  a  afectarle  impuestos como el IVA, Imp. Sociedades, otras obligaciones censales y de información, IRPF… 

 ¿Y  qué es una actividad económica? : “aquella actividad que suponga la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos, o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios”.

Dejando  aparte  otros  tributos  (IBI,  impuesto  de  matriculación,  impuesto  especial  sobre  hidrocarburos, ITP y  AJD) vamos a centrarnos  en las obligaciones en las que es la asociación quien  debe calcular el importe  a  pagar  y  tomar  la  iniciativa  de  realizar  la  declaración  y  pagar  la  liquidación  que  pudiera corresponder.

IAE
Las  asociaciones  gozan  de  exención  en  este  impuesto  durante  los  dos  primeros  años  de  actividad  y, posteriormente,  siempre  que  el  importe  neto  de  la  cifra  de  negocios  no  supere  el  millón  de  euros.  No obstante, es la asociación la que comunica esta situación de exención al dar de alta la actividad económica (mediante el modelo 036).


IVA
Las asociaciones están obligadas, en todo caso, al pago del impuesto en las compras que lleven a efecto. Para  operaciones  no  exentas,  tiene  obligación  de  repercutir  el  IVA  correspondiente  e  ingresarlo  en Hacienda, pudiendo desgravar de esta cantidad el IVA soportado.

Hay  varios  casos  específicos  de  exención  del  impuesto  (unos  rogados  y  otros  no),  que  suponen  no repercutir el impuesto en las ventas que realiza la asociación y, en alguna medida, no poder desgravar el IVA soportado.

El  IVA  es  un  tributo  en  sí  mismo  complejo,  pero  la  exención  le  añade  más  complicación,  por  lo  que requiere un desarrollo extenso que no cabe en este artículo. Remitimos al lector interesado, por tanto, en un primer lugar al apartado de IVA de la Guía de Gestión, con la seguridad de que será preciso entrar en más  detalle  a  la  hora  de  aplicarlo  a  casos  concretos.  La  pregunta  habitual  de  si  le  interesa  o  no  a  la asociación solicitar la exención de IVA acostumbra a ser difícil de responder. No es ajeno a ello el hecho de que la exención no se diseñó para beneficiar a la entidad no lucrativa, sino a las personas físicas que son los que reciben los servicios de naturaleza social o cultural objeto de la exención.

IS
Todas  las  asociaciones  sin  ánimo  de  lucro  están  sujetas  a  este  impuesto,  que  grava  los  beneficios obtenidos anualmente por la entidad, si bien gozan todas ellas de una exención parcial. El alcance de esta exención varía, según la asociación tribute en el régimen general o en el régimen fiscal especial regulado en la ley 49/2002 (de nuevo, se trata fundamentalmente de las asociaciones declaradas de utilidad pública u ONGDs acogidas a los beneficios de dicho régimen fiscal especial).

Las asociaciones están obligadas a realizar la declaración (con pocas excepciones). En  caso de resultar positiva, además de abonar la correspondiente cuota, se inicia la obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta de este impuesto (en abril, octubre y diciembre).

IRPF
Tratándose  de  un  impuesto  que  grava  la  renta  de  las  personas  físicas,  las  asociaciones  no  son  sujetos pasivos de este impuesto, pero pueden estar obligadas a practicar retenciones por este concepto a personas físicas  a  las  que  satisfacen  rentas  del  trabajo  o  del  alquiler:  trabajadores  contratados,  profesionales autónomos, arrendadores de locales.

Es de justicia añadir que el interés que se percibe en obtener información y formarse en estos temas es muy alto, por lo que cabe decir que el sector está ajustando su comportamiento en materia fiscal a las exigencias que establece nuestro ordenamiento jurídico.

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